Daňové priznanie k DPPO (dani z príjmov právnickej osoby)

Na čo slúži formulár Daňové priznanie k DPPO

Daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb (DPPOv24) je povinný formulár, ktorý právnické osoby podávajú daňovému úradu na vypočítanie daňovej povinnosti alebo straty za príslušné zdaňovacie obdobie. Formulár vychádza z § 49 zákona č. 595/2003 Z. z., o dani z príjmov, a podáva sa do troch mesiacov od skončenia zdaňovacieho obdobia, s možnosťou predĺženia o 3 alebo 6 mesiacov.

Daňové priznanie k DPPO sa podáva povinne elektronicky cez portál Finančnej správy SR a obsahuje údaje o príjmoch, výdavkoch, základe dane, úľavách, odpočítateľných položkách a výslednej dani. Právnické osoby musia dodržať minimálnu daň podľa § 46b zákona a správne zaokrúhliť údaje na eurocenty.

Typické situácie zahrnujú:

• S.r.o. podáva daňové priznanie za rok 2025 (podá do 31. marca 2026 alebo s predĺžením)
• Akciová spoločnosť má zdaňovacie obdobie kalendárny rok (podá do 3 mesiacov po skončení roka)
• Nezisková organizácia má zdaniteľné príjmy (podá daňové priznanie k DPPO)

Formulár je určený pre právnické osoby so sídlom v SR, nerezidentov s príjmami zo SR, subjekty bez podnikania so zdaniteľným príjmom a subjekty v likvidácii alebo konkurze.

Najdôležitejšie informácie týkajúce sa formulára Daňové priznanie k DPPO

• Účel formulára – vypočítanie daňovej povinnosti alebo straty právnickej osoby
• Právny základ – zákon č. 595/2003 Z. z. (§ 49)
• Kto ho podáva – právnické osoby, nerezidenti, subjekty v likvidácii
• Kam – daňovému úradu (elektronicky cez portál Finančnej správy SR)
• Lehota – do 3 mesiacov po skončení zdaňovacieho obdobia (možnosť predĺženia)
• Dôležité – povinné elektronické podanie, zaokrúhliť na eurocenty, minimálna daň

Na čo si dať pozor pri vyplňovaní formulára Daňové priznanie k DPPO

Zákonný základ a účel

• Právny rámec: zákon č. 595/2003 Z. z., § 49
• Účel: vypočítať daňovú povinnosť alebo stratu za príslušné obdobie

Kto podáva?

• Právnické osoby so sídlom v SR
• Nerezidenti s príjmami zo SR
• Subjekty bez podnikania so zdaniteľným príjmom
• Subjekty v likvidácii alebo konkurze

Identifikačné údaje daňovníka

• Obchodné meno – úplný názov právnickej osoby
• IČO – identifikačné číslo organizácie
• DIČ – daňové identifikačné číslo
• Sídlo – úplná adresa sídla
• Kontakt – telefón, e-mail

Typ priznania

Označte, aký typ priznania podávate:

• Riadne – štandardné priznanie za zdaňovacie obdobie
• Opravné – oprava pred uplynutím lehoty
• Dodatočné – po lehote, pri zistení chyby

Zdaňovacie obdobie

• Obdobie – kalendárny rok alebo hospodársky rok

Príjmy

• Celkové príjmy – suma všetkých zdaniteľných príjmov za obdobie

Výdavky

• Celkové výdavky – suma všetkých daňovo uznateľných výdavkov
• Dôležité: Výdavky sa uplatňujú len po zaplatení (ak účtujete v sústave jednoduchého účtovníctva).

Základ dane

• Základ dane = Príjmy - Výdavky

Odpočítateľné položky

Daňová strata z minulých rokov

• Suma – daňová strata, ktorú môžete odpočítať

Základ dane po odpočítaní

• Základ dane - Odpočítateľné položky

Výpočet dane

• Sadzba dane: 21 %

Minimálna daň (§ 46b)

Právnické osoby musia dodržať minimálnu daň:

• Minimálna daň – podľa výšky príjmov a typu subjektu
• Dôležité: Ak vypočítaná daň je nižšia ako minimálna daň, musíte zaplatiť minimálnu daň.

Úľavy na dani

Výskum a vývoj

• Úľava – pri investíciách do výskumu a vývoja
• Dôležité: Priložte prílohu o výskume a vývoji.

Výsledná daň

• Daň po uplatnení úľav

Preddavky na daň

• Zaplatené preddavky – suma preddavkov zaplatených počas roka

Nedoplatok alebo preplatok

• Nedoplatok – ak výsledná daň > preddavky
• Preplatok – ak výsledná daň < preddavky

Podpis

• Podpis – vlastnoručný podpis štatutárneho zástupcu
• Dátum – kedy bol formulár vyplnený

Kam a ako podať priznanie?

Kam:

• Daňový úrad podľa sídla právnickej osoby

Ako:

• Povinne elektronicky – cez portál Finančnej správy SR (www.financnasprava.sk)
• Náš tip – najpohodlnejší spôsob podania cez FORM štúdio. Stačí vybrať spôsob odoslania a FORM štúdio sa postará o zvyšok. Uloží, vytlačí, odošle PDF e-mailom, alebo elektronicky správnej inštitúcii, ak to umožňuje. To ale nie je všetko – objavte ďalšie výhody FORM štúdia.

Lehoty

Riadne priznanie

• Lehota: Do 3 mesiacov od skončenia zdaňovacieho obdobia

Predĺženie lehoty

• O 3 mesiace – podáte žiadosť
• O 6 mesiacov – ak daňové priznanie spracováva daňový poradca

Opravné priznanie

• Lehota: Do uplynutia lehoty riadneho priznania

Dodatočné priznanie

• Lehota: Do konca nasledujúceho mesiaca po zistení chyby

Povinné prílohy

• Príloha VII. časť – údaje o ďalších prijímateľoch (ak je potrebná)
• Príloha o výskume a vývoji – pri uplatnení úľavy
• Príloha o oslobodeniach – ak uplatňujete oslobodenia
• Účtovná závierka – ak je požadovaná

Sankcie

Pokuty

• Podľa § 155 daňového poriadku – za nesplnenie povinností

Úrok z omeškania

• Podľa § 156 daňového poriadku – pri oneskorení platby dane

Časté chyby pri vyplňovaní formulára

• Neoznačenie typu priznania – nie je označené, či ide o riadne, opravné alebo dodatočné daňové priznanie
• Chybné zaokrúhlenie údajov – údaje nie sú zaokrúhlené na eurocenty
• Uplatnenie výdavkov, ktoré ešte neboli zaplatené – sú uplatnené výdavky, ktoré ešte neboli skutočne zaplatené
• Neuplatnenie minimálnej dane – minimálna daň podľa § 46b nebola uplatnená (ak je povinná)
• Chybný výpočet odpočítateľných položiek – odpočítateľné položky sú nesprávne vypočítané
• Chybejúce povinné prílohy – nie sú priložené povinné prílohy k daňovému priznaniu
• Podanie po lehote – daňové priznanie bolo podané po uplynutí stanovenej lehoty (sankcie)
• Podanie papierovou formou – daňové priznanie bolo podané papierovo, hoci je povinné elektronické podanie
• Nepodanie dodatočného priznania pri zistení chyby – dodatočné daňové priznanie nebolo podané, hoci bola zistená chyba v pôvodnom priznaní
• S FORM studiom sa chýb báť nemusíte – predvyplní často používané údaje, presne spočíta a zaokrúhli potrebné hodnoty a upozorní na neplatný údaj. Pokyny máte vždy po ruke, takže ľahko zistíte, ako údaj správne vyplniť. Pozrite sa na ďalšie chytré funkcie FORM studia.

Zhrnutie

• Kto podáva – Právnické osoby, nerezidenti, subjekty v likvidácii
• Kam – Daňovému úradu (povinne elektronicky cez www.financnasprava.sk)
• Lehota – Do 3 mesiacov od skončenia zdaňovacieho obdobia (možnosť predĺženia o 3 alebo 6 mesiacov)