Oznámenie o vykonaní úpravy základu dane podľa § 17 ods. 6

Na čo slúži formulár Oznámenie o vykonaní úpravy základu dane

Formulár OZN176v23 – Oznámenie o vykonaní úpravy základu dane podľa § 17 ods. 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov je určený pre daňovníkov (fyzické aj právnické osoby), ktorí sú povinní oznámiť úpravu základu dane v rámci kontrolovaných transakcií medzi závislými osobami na území Slovenskej republiky. Táto povinnosť vzniká v prípade, že u inej závislej osoby bola vykonaná úprava základu dane podľa § 17 ods. 5 a daňovník si uplatňuje úľavu na dani podľa § 30a (investičná pomoc) alebo § 30b (stimuly). Oznámenie je súčasťou opatrení proti vyhýbaniu sa daňovej povinnosti a zabezpečuje symetriu v úpravách základu dane.

Oznámenie sa podáva miestne príslušnému správcovi dane v lehote na podanie daňového priznania alebo dodatočného daňového priznania. Neexistuje osobitná lehota pre toto oznámenie – viaže sa priamo na priznanie, ktorého sa týka.

Formulár sa vypĺňa paličkovým písmom, písacím strojom alebo tlačiarňou, výhradne čiernou alebo tmavomodrou farbou. Pri oprave už podaného oznámenia je potrebné podať nové úplné oznámenie a označiť, že ide o opravu údajov. Nepravdivé alebo neúplné oznámenie môže viesť k uloženiu sankcie podľa daňového poriadku.

Na vyplnenie je potrebné uviesť správne identifikačné údaje daňovníka, adresu sídla (právnické osoby) alebo trvalého pobytu (fyzické osoby), obdobie, za ktoré sa úprava vykonala, a označenie, či sa oznámenie viaže k riadnemu alebo dodatočnému daňovému priznaniu. V prípade stálej prevádzkarne je potrebné uviesť aj jej adresu. Daňovník podpisom potvrdzuje správnosť a úplnosť údajov.

Oznámenie podáva daňovník (FO/PO) miestne príslušnému správcovi dane.

Najdôležitejšie informácie týkajúce sa formulára Oznámenie o vykonaní úpravy základu dane

• Účel – oznámenie o vykonaní úpravy základu dane (§ 17 ods. 6); kontrolované transakcie medzi závislými osobami v SR; symetria úprav; opatrenia proti vyhýbaniu sa daňovej povinnosti
• Právny základ – § 17 ods. 6, § 17 ods. 5, § 30a, § 30b zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
• Kto podáva – daňovník (FO aj PO): úprava základu dane u inej závislej osoby (§ 17 ods. 5) + uplatňuje úľavu na dani (§ 30a investičná pomoc alebo § 30b stimuly)
• Komu sa podáva – miestne príslušnému správcovi dane
• Lehota – rovnaká ako lehota na podanie daňového priznania alebo dodatočného daňového priznania (osobitná lehota neexistuje)
• Dôležité – správne identifikačné údaje, adresa sídla (PO)/trvalého pobytu (FO), obdobie úpravy, riadne/dodatočné daňové priznanie, stála prevádzkareň (uviesť adresu), podpis (správnosť a úplnosť), oprava (nové úplné, označiť opravu), nepravdivé/neúplné › sankcie, paličkové/písací stroj/tlačiareň (čierna/tmavomodrá)

Na čo si dať pozor pri vyplňovaní formulára

Právny základ

Oznámenie vychádza z:

• § 17 ods. 6 zákona č. 595/2003 Z. z., o dani z príjmov – oznamovacia povinnosť o úprave základu dane
• § 17 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z., o dani z príjmov – úprava základu dane v kontrolovaných transakciách
• § 30a zákona č. 595/2003 Z. z., o dani z príjmov – úľava na dani (investičná pomoc)
• § 30b zákona č. 595/2003 Z. z., o dani z príjmov – úľava na dani (stimuly)

Kto oznámenie podáva?

Daňovník – fyzická alebo právnická osoba

Podmienky:

• U inej závislej osoby bola vykonaná úprava základu dane podľa § 17 ods. 5 A ZÁROVEŇ
• Daňovník si uplatňuje úľavu na dani podľa:
  • § 30a – investičná pomoc, alebo
  • § 30b – stimuly

Komu sa oznámenie podáva?

• Miestne príslušnému správcovi dane

Lehota na podanie

• V lehote na podanie daňového priznania – riadneho alebo dodatočného
• Osobitná lehota neexistuje – viaže sa priamo na daňové priznanie

Účel oznámenia

• Symetriu v úpravách základu dane – medzi závislými osobami
• Opatrenia proti vyhýbaniu sa daňovej povinnosti
• Kontrolované transakcie – medzi závislými osobami v SR

Obsah oznámenia

1. Identifikačné údaje daňovníka

Fyzická osoba:

• Meno a priezvisko
• Rodné číslo
• Adresa trvalého pobytu
• DIČ – daňové identifikačné číslo

Právnická osoba:

• Obchodné meno / Názov
• IČO – identifikačné číslo organizácie
• DIČ – daňové identifikačné číslo
• Adresa sídla

2. Stála prevádzkareň (ak relevantné)

• Adresa stálej prevádzkarne – ak daňovník má stálu prevádzkareň

3. Zdaňovacie obdobie

• Obdobie – za ktoré sa úprava základu dane vykonala

4. Typ daňového priznania

Označiť:

• Riadne daňové priznanie – štandardné
• Dodatočné daňové priznanie – ak ide o dodatočnú úpravu

5. Údaje o úprave základu dane

• Výška úpravy základu dane – suma (EUR)
• Identifikácia závislej osoby – u ktorej bola vykonaná úprava podľa § 17 ods. 5

6. Úľava na dani

Označiť:

• § 30a – investičná pomoc
• § 30b – stimuly

7. Podpis

• Podpis daňovníka – vlastnoručný (povinný)
• Meno a funkcia – oprávnená osoba (PO)
• Pečiatka – ak je k dispozícii (PO)
• Dátum – kedy bolo oznámenie podpísané (DD.MM.RRRR)

Kam a ako podať oznámenie?

Kam:

• Miestne príslušný správca dane – Finančná správa SR

Ako:

• Elektronicky – cez portál Finančnej správy SR (povinné pre väčšinu)
• Listinne:
  • Osobne – na daňovom úrade
  • Poštou – doporučene
• Náš tip – najpohodlnejší spôsob podania cez FORM štúdio. Stačí vybrať spôsob odoslania a FORM štúdio sa postará o zvyšok. Uloží, vytlačí, odošle PDF e-mailom, alebo elektronicky správnej inštitúcii, ak to umožňuje. To ale nie je všetko – objavte ďalšie výhody FORM štúdia.

Kedy:

• V lehote na podanie daňového priznania – riadneho alebo dodatočného

Dôležité upozornenia

Lehota = lehota na daňové priznanie:

• Riadne alebo dodatočné – osobitná lehota neexistuje

Symetria úprav:

• Závislé osoby – úpravy musia byť symetrické

Stála prevádzkareň:

• Uviesť adresu – ak existuje

Podpis potvrdzuje správnosť:

• Vlastnoručný podpis – povinný

Nepravdivé/neúplné › sankcie:

• Daňový poriadok – možné sankcie

Časté chyby pri podávaní oznámenia

• Neskoré podanie – oznámenie podané po lehote daňového priznania (sankcie)
• Nesprávne identifikačné údaje – chybné DIČ, IČO alebo adresa (výzva na opravu)
• Chýbajúca adresa stálej prevádzkarne – neuvedená pri existencii prevádzkarne (neúplné)
• Neuvedený typ priznania – nie je označené riadne/dodatočné (výzva na doplnenie)
• Chybná výška úpravy – suma nezodpovedá skutočnosti (výzva na opravu, sankcie)
• Chybná identifikácia závislej osoby – nesprávne údaje o závislej osobe (výzva na opravu)
• Chybné označenie úľavy – nesprávne označenie § 30a alebo § 30b (výzva na opravu)
• Uvedený len rozdiel – pri oprave nie sú uvedené všetky správne údaje (výzva na opravu)
• Nečitateľné písmo – nie je použité paličkové písmo (výzva na prepísanie)
• Chybejúci podpis – oznámenie nie je podpísané (neplatné)
• S FORM studiom sa chýb báť nemusíte – predvyplní často používané údaje, presne spočíta a zaokrúhli potrebné hodnoty a upozorní na neplatný údaj. Pokyny máte vždy po ruke, takže ľahko zistíte, ako údaj správne vyplniť. Pozrite sa na ďalšie chytré funkcie FORM studia.

Zhrnutie

• Kto podáva – daňovník (FO aj PO): úprava základu dane u inej závislej osoby (§ 17 ods. 5) + uplatňuje úľavu na dani (§ 30a investičná pomoc alebo § 30b stimuly)
• Komu sa podáva – miestne príslušnému správcovi dane
• Lehota – rovnaká ako lehota na podanie daňového priznania (riadneho alebo dodatočného); osobitná lehota neexistuje