Na čo slúži formulár Oznámenie platiteľa dane podľa § 43 ods. 17 písm. a) o zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou
Oznámenie platiteľa dane podľa § 43 ods. 17 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov slúži na oznámenie o zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou z nepeňažného alebo peňažného plnenia podľa § 8 ods. 1 písm. l) zákona, ktoré plynú zo zdrojov na území SR alebo zo zahraničia. Je určený predovšetkým fyzickým osobám – zdravotníckym pracovníkom, ktorí nie sú podnikateľmi, alebo zamestnancom poskytovateľov zdravotnej starostlivosti, ktorým boli takéto plnenia poskytnuté držiteľmi (napr. farmaceutickými firmami).
Oznámenie je povinné podať do troch kalendárnych mesiacov po skončení kalendárneho roka, v ktorom platiteľ dane prijal plnenie, z ktorého sa vyberá daň zrážkou podľa § 43 ods. 3 písm. o) zákona. Týka sa to aj príjmov zo zahraničia, ak ide o zdaniteľné plnenia podľa § 43 ods. 20 zákona; pri splnení zákonných podmienok sa v oznámení uplatňuje zamedzenie medzinárodného dvojitého zdanenia podľa § 43 ods. 20 a 23 zákona.
Ak hodnota nepeňažného plnenia nepresiahla v úhrne 40 eur za celý kalendárny rok a zároveň platiteľ dane nedostal iné zdaniteľné plnenia, oznámenie sa nepodáva (§ 46 zákona). Formulár obsahuje údaje o platiteľovi dane, výške prijatých plnení, zrazených daniach, identifikácii držiteľov plnení a v prípade potreby aj výpočty týkajúce sa zápočtu dane zaplatenej v zahraničí.
Opravné oznámenie je možné podať, ak boli v predchádzajúcom oznámení uvedené nesprávne alebo neúplné údaje. V tomto prípade sa podáva nové úplné oznámenie. Súčasťou oznámenia môžu byť prílohy, najmä kópie potvrdení o zrazení dane alebo výške plnenia od držiteľov v prípadoch podľa § 43 ods. 23 zákona.
Formulár sa predkladá na Finančnú správu SR, a to buď elektronicky prostredníctvom portálu finančnej správy, alebo v papierovej forme. Vyplňuje sa paličkovým písmom, čiernou alebo tmavomodrou farbou.
Oznámenie podáva platiteľ dane (zdravotnícky pracovník / zamestnanec) správcovi dane (miestne príslušnému daňovému úradu).
Najdôležitejšie informácie týkajúce sa formulára
- Účel – oznámenie o zrazení a odvedení dane zrážkou z nepeňažného alebo peňažného plnenia (§ 43 ods. 17 písm. a))
- Právny základ – § 43 ods. 17 písm. a), § 8 ods. 1 písm. l), § 43 ods. 3 písm. o), § 46 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
- Kto podáva – platiteľ dane: fyzická osoba – zdravotnícky pracovník (nepodnikateľ), zamestnanec poskytovateľa zdravotnej starostlivosti
- Komu sa podáva – správcovi dane (miestne príslušnému daňovému úradu)
- Lehota – do troch kalendárnych mesiacov po skončení kalendárneho roka (napr. 2026 = do 31.3.2027)
- Výnimka – nepeňažné plnenie do 40 € za rok + žiadne iné zdaniteľné plnenia = oznámenie sa nepodáva (§ 46)
- Dôležité – nepeňažné aj peňažné plnenia (§ 8/1/l), príjmy SR aj zahraničie (dohody o zamedzení dvojitého zdanenia), výpočet zápočtu dane zo zahraničia, opravné oznámenie (nové úplné), prílohy (kópie potvrdení o zrazení dane/výške plnenia), paličkové písmo (čierna/tmavomodrá), elektronicky/papierovo
Na čo si dať pozor pri vyplňovaní formulára
Právny základ
Oznámenie vychádza z:
- § 43 ods. 17 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z., o dani z príjmov – oznamovacia povinnosť platiteľa dane
- § 8 ods. 1 písm. l) zákona č. 595/2003 Z. z., o dani z príjmov – nepeňažné a peňažné plnenie ako zdaniteľný príjem
- § 43 ods. 3 písm. o) zákona č. 595/2003 Z. z., o dani z príjmov – daň vyberaná zrážkou z plnenia
- § 46 zákona č. 595/2003 Z. z., o dani z príjmov – výnimka (plnenie do 40 €)
Kto oznámenie podáva?
Platiteľ dane – ktorý prijal plnenie:
- Fyzická osoba – zdravotnícky pracovník – ktorý nie je podnikateľom
- Zamestnanec poskytovateľa zdravotnej starostlivosti
Komu sa oznámenie podáva?
- Správcovi dane (miestne príslušnému daňovému úradu)
Lehota na podanie
- Do troch kalendárnych mesiacov – po skončení kalendárneho roka, v ktorom platiteľ dane prijal plnenie
Príklad:
- Plnenie prijaté v roku 2026 = oznámenie do 31. marca 2027
Výnimka – kedy sa oznámenie nepodáva
Oznámenie sa nepodáva (§ 46), ak:
- Hodnota nepeňažného plnenia nepresiahla 40 € – v úhrne za celý kalendárny rok A ZÁROVEŇ
- Platiteľ nedostal iné zdaniteľné plnenia – v tom istom roku
Druhy plnení
Oznámenie sa týka:
- Nepeňažné plnenia – podľa § 8 ods. 1 písm. l)
- Peňažné plnenia – ak ide o plnenia zo zdrojov v zahraničí uvádzané v tomto oznámenípodľa § 8 ods. 1 písm. l)
- Plnenia zo SR – nepeňažné plnenia zo zdrojov na území SR
- Plnenia zo zahraničia – ak podliehajú zdaneniu a nie sú oslobodené
Príjmy zo zahraničia
Ak ide o príjmy zo zahraničia:
- Podliehajú zdaneniu – ak nie sú výslovne oslobodené
- Dohody o zamedzení dvojitého zdanenia – ak sa vzťahujú
- Zápočet dane zaplatenej v zahraničí – výpočet v oznámení
Obsah oznámenia
1. Identifikačné údaje platiteľa dane
- Meno a priezvisko
- Rodné číslo
- Adresa trvalého pobytu
- DIČ – daňové identifikačné číslo (ak pridelené)
2. Zdaňovacie obdobie
- Kalendárny rok – za ktorý sa oznámenie podáva (napr. 2025)
3. Typ oznámenia
Označiť:
- Riadne – štandardné
- Opravné – ak ide o opravu predošlého oznámenia
4. Identifikácia držiteľov plnení
Pre každého držiteľa:
- Obchodné meno / Názov – farmaceutická firma, distribútor atď.
- IČO / DIČ – identifikačné číslo
- Adresa sídla
5. Výška prijatých plnení
- Nepeňažné plnenia – celková suma za rok (EUR)
- Peňažné plnenia – celková suma za rok (EUR)
6. Zrazená daň
- Výška zrazenej dane – suma (EUR)
- Dátum zrazenia – DD.MM.RRRR
7. Zápočet dane zo zahraničia (ak relevantné)
- Výška dane zaplatenej v zahraničí – suma (EUR)
- Výpočet zápočtu – podľa dohody o zamedzení dvojitého zdanenia
8. Podpis
- Podpis platiteľa dane
- Dátum – kedy bolo oznámenie podpísané (DD.MM.RRRR)
Prílohy
Súčasťou oznámenia môžu byť:
- Kópie potvrdení o zrazení dane – od držiteľov v prípadoch podľa § 43 ods. 23 zákona
- Kópie potvrdení o výške plnenia – od držiteľov v prípadoch podľa § 43 ods. 23 zákona
- Iné doklady – podľa potreby
Opravné oznámenie
Ak boli v oznámení nesprávne alebo neúplné údaje:
- Podať nové úplné oznámenie
- Označiť, že ide o opravu
- Všetky správne údaje – nie len rozdiel
Kam a ako podať oznámenie?
Kam:
- Správcovi dane (miestne príslušnému daňovému úradu)
Ako:
- Elektronicky – cez portál Finančnej správy SR
- Papierovo – v listinnej forme
- Náš tip – najpohodlnejší spôsob podania cez FORM štúdio. Stačí vybrať spôsob odoslania a FORM štúdio sa postará o zvyšok. Uloží, vytlačí, odošle PDF e-mailom, alebo elektronicky správnej inštitúcii, ak to umožňuje. To ale nie je všetko – objavte ďalšie výhody FORM štúdia.
Kedy:
- Do troch mesiacov – po skončení kalendárneho roka
Dôležité upozornenia
Lehota 3 mesiace:
- Do 31. marca – po skončení roka
Výnimka 40 €:
- Do 40 € nepeňažné + žiadne iné zdaniteľné › nepodáva sa
Príjmy zo zahraničia:
- Zápočet dane – podľa dohôd o zamedzení dvojitého zdanenia
Opravné oznámenie:
- Nové úplné – nie len rozdiel
Prílohy:
- Kópie potvrdení – od držiteľov v prípadoch podľa § 43 ods. 23 zákona
Časté chyby pri podávaní oznámenia
- Neskoré podanie – oznámenie podané po troch mesiacoch od konca roka (pokuta)
- Nepodanie napriek povinnosti – platiteľ si myslí, že výnimka 40 € platí, ale dostal aj iné plnenia (porušenie zákona)
- Chybné údaje o držiteľoch – nesprávna identifikácia farmaceutickej firmy (výzva na opravu)
- Neuvedený zápočet dane – príjmy zo zahraničia bez výpočtu zápočtu (nesprávne oznámenie)
- Chybná výška plnenia – suma nezodpovedá skutočnosti (výzva na opravu)
- Chybná výška zrazenej dane – nesprávna suma (výzva na opravu)
- Chýbajúce prílohy – nie sú priložené kópie potvrdení (výzva na doplnenie)
- Uvedený len rozdiel – pri oprave nie sú uvedené všetky správne údaje (výzva na opravu)
- Nečitateľné písmo – nie je použité paličkové písmo (výzva na prepísanie)
- Chýbajúci podpis – oznámenie nie je podpísané (neplatné)
- S FORM studiom sa chýb báť nemusíte – predvyplní často používané údaje, presne spočíta a zaokrúhli potrebné hodnoty a upozorní na neplatný údaj. Pokyny máte vždy po ruke, takže ľahko zistíte, ako údaj správne vyplniť. Pozrite sa na ďalšie chytré funkcie FORM studia.
Zhrnutie
- Kto podáva – platiteľ dane: fyzická osoba – zdravotnícky pracovník (nepodnikateľ), zamestnanec poskytovateľa zdravotnej starostlivosti
- Komu sa podáva – správcovi dane (miestne príslušnému daňovému úradu)
- Lehota – do troch kalendárnych mesiacov po skončení roka (napr. 2026 = do 31.3.2027)
Formulár umožnuje elektronické podanie
Starší vzor
Oznámenie platiteľa dane podľa § 43 ods. 17 písm. a) o zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou
Zmeny oproti predchádzajúcemu vzoru:
V I. oddielu sa vypĺňajú údaje len o fyzickej osobe.
Pribyl údaj "Názov zdravotníckeho zariadenia".
Riadky 43, 47 a 49 sa zaokrúhlujú na dve desatinné miesta.
Drobné zmeny v textoch.