Prehľad o peňažných tokoch - priama metóda

Na čo slúži formulár Prehľad o peňažných tokoch (priama metóda)

Prehľad o peňažných tokoch (priama metóda) je formulár, ktorý účtovné jednotky vedúce podvojné účtovníctvo zostavujú ako súčasť účtovnej závierky v plnom rozsahu. Formulár vychádza z § 17a zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve a je povinný pre subjekty, ktoré to majú stanovené zákonom alebo vykazujú v plnom rozsahu.

Výkaz slúži na transparentné zobrazenie peňažných tokov – teda príjmov a výdavkov – z prevádzkovej, investičnej a finančnej činnosti za účtovné obdobie. Umožňuje sledovať skutočný pohyb peňazí na účtoch účtovnej jednotky a poskytuje dôležitý podklad pre finančnú analýzu. Výkaz sa prikladá k účtovnej závierke zostavenej k poslednému dňu účtovného obdobia a podáva sa najneskôr v lehote určenej na podanie daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb.

Typické situácie zahŕňajú:

• Spoločnosť s. r. o., ktorá má povinnosť overenia účtovnej závierky audítorom, zostavuje účtovnú závierku v plnom rozsahu (vyplní Prehľad o peňažných tokoch)
• Banka zostavuje účtovnú závierku (Prehľad o peňažných tokoch je povinnou súčasťou)

Formulár je určený pre právnické osoby vedúce podvojné účtovníctvo, ktoré nie sú mikro účtovnou jednotkou a subjekty verejného záujmu (akciové spoločnosti, banky, poisťovne) a majú povinnosť overenia účtovnej závierky audítorom.

Najdôležitejšie informácie týkajúce sa formulára Prehľad o peňažných tokoch (priama metóda)

• Účel formulára – zobrazenie peňažných tokov z prevádzkovej, investičnej a finančnej činnosti
• Právny základ – zákon č. 431/2002 Z. z. (§ 17a)
• Kto ho zostavuje – právnické osoby s podvojným účtovníctvom (okrem mikro účtovných jednotiek), subjekty verejného záujmu
• Kam – súčasť účtovnej závierky podanej daňovému úradu
• Lehota – s účtovnou závierkou (do 3 mesiacov od skončenia účtovného obdobia, možnosť predĺženia)
• Dôležité – hodnoty v skutočnom peňažnom vyjadrení, súlad s ostatnými časťami účtovnej závierky

Na čo si dať pozor pri vyplňovaní formulára Prehľad o peňažných tokoch (priama metóda)

Právny základ a povinnosť

Formulár je súčasťou účtovnej závierky podľa § 17a zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve.

Povinnosť vyplniť tento formulár majú najmä:

• Právnické osoby – ktoré účtujú v sústave podvojného účtovníctva
• Účtovné jednotky – ktoré nie sú mikro účtovnou jednotkou
• Subjekty verejného záujmu – akciové spoločnosti, banky, poisťovne

Identifikačné údaje účtovnej jednotky

• Obchodné meno
• IČO
• Sídlo
• Účtovné obdobie – od (dátum), do (dátum)

Štruktúra formulára

Formulár je rozdelený do troch hlavných častí:

1. Peňažné toky z prevádzkovej činnosti

Príjmy:

• Príjmy z predaja výrobkov a tovaru
• Príjmy z predaja služieb
• Prijaté úroky
• Iné prijaté peňažné prostriedky

Výdavky:

• Výdavky na mzdy a sociálne poistenie
• Výdavky na služby
• Výdavky na dane a poplatky
• Platené úroky
• Iné platené peňažné prostriedky

• Čistý peňažný tok z prevádzkovej činnosti – rozdiel medzi príjmami a výdavkami

2. Peňažné toky z investičnej činnosti

Príjmy:

• Príjmy z predaja dlhodobého majetku
• Prijaté dividendy
• Príjmy z predaja cenných papierov
• Iné príjmy z investičnej činnosti

Výdavky:

• Výdavky na nákup dlhodobého majetku
• Výdavky na nákup cenných papierov
• Poskytnuté pôžičky
• Iné výdavky na investičnú činnosť

• Čistý peňažný tok z investičnej činnosti – rozdiel medzi príjmami a výdavkami

3. Peňažné toky z finančnej činnosti

Príjmy:

• Prijaté úvery a pôžičky
• Emisie akcií a dlhopisov
• Dotácie a granty
• Iné príjmy z finančnej činnosti

Výdavky:

• Splácanie úverov a pôžičiek
• Vyplatené dividendy
• Odkúpenie akcií
• Iné výdavky na finančnú činnosť

• Čistý peňažný tok z finančnej činnosti – rozdiel medzi príjmami a výdavkami

Celkový čistý peňažný tok

• Suma – súčet čistých peňažných tokov zo všetkých troch činností (prevádzkovej, investičnej, finančnej)

Stav peňažných prostriedkov

• Stav na začiatku účtovného obdobia
• Stav na konci účtovného obdobia – začiatočný stav + celkový čistý peňažný tok

Podpis

• Podpis – vlastnoručný podpis štatutárneho zástupcu
• Dátum – kedy bol výkaz zostavený

Kam a ako podať formulár?

Kam:

• Finančná správa SR – ako súčasť účtovnej závierky

Ako:

• Elektronicky – cez portál Finančnej správy SR (www.financnasprava.sk)
• Formát – PDF (prípadne vo formáte XML)
• Náš tip – najpohodlnejší spôsob podania cez FORM studio. Stačí vybrať spôsob odoslania a FORM studio sa postará o zvyšok. Uloží, vytlačí, odošle PDF e-mailom, alebo elektronicky správnej inštitúcii, ak to umožňuje. To ale nie je všetko – objavte ďalšie výhody FORM studia.

Lehota na podanie

• Lehota – najneskôr v lehote určenej na podanie daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb
• Štandardne – do 3 mesiacov od skončenia účtovného obdobia
• Možnosť predĺženia – až o ďalšie 3 mesiace

Časté chyby pri vyplňovaní formulára

• Zahrnutie nepeňažných operácií – sú uvedené operácie, ktoré nie sú v skutočnom peňažnom vyjadrení
• Chybný výpočet čistého peňažného toku – rozdiel medzi príjmami a výdavkami je nesprávne vypočítaný
• Nesúlad so súvahou – stav peňažných prostriedkov na konci obdobia nekorešponduje so súvahou
• Nesúlad s výkazom ziskov a strát – údaje nekorešpondujú s výkazom ziskov a strát
• Chybné zaradenie položiek – položky sú zaradené do nesprávnej kategórie (prevádzková/investičná/finančná)
• Neuvedenie všetkých peňažných tokov – niektoré príjmy alebo výdavky nie sú uvedené
• Chybný stav peňažných prostriedkov na začiatku obdobia – začiatočný stav nekorešponduje s konečným stavom predchádzajúceho obdobia
• Chýbajúci podpis štatutárneho zástupcu – výkaz nie je podpísaný
• Omeškané podanie – výkaz bol podaný po uplynutí lehoty
• Nečitateľné vyplnenie formulára – formulár je vyplnený nečitateľne
• S FORM studiom sa chýb báť nemusíte – predvyplní často používané údaje, presne spočíta a zaokrúhli potrebné hodnoty a upozorní na neplatný údaj. Pokyny máte vždy po ruke, takže ľahko zistíte, ako údaj správne vyplniť. Pozrite sa na ďalšie chytré funkcie FORM studia.

Zhrnutie

• Kto zostavuje – právnické osoby s podvojným účtovníctvom (okrem mikro účtovných jednotiek), subjekty verejného záujmu
• Kam – súčasť účtovnej závierky podanej daňovému úradu
• Lehota – do 3 mesiacov od skončenia účtovného obdobia (možnosť predĺženia o ďalšie 3 mesiace)