Na čo slúži formulár Prehľad transakcií so závislými osobami
Prehľad transakcií so závislými osobami je formulár, ktorý je určený pre právnické osoby, ktoré počas zdaňovacieho obdobia uskutočnili transakcie so závislými osobami. Povinnosť jeho podania vyplýva z § 18 zákona č. 595/2003 Z. z., o dani z príjmov, a je upravená Usmernením Ministerstva financií SR č. MF/019153/2018-724. Slúži na účely kontroly transferového oceňovania medzi ekonomicky alebo majetkovo prepojenými subjektmi.
Formulár podáva každá právnická osoba (daňovník), ktorá počas zdaňovacieho obdobia uskutočnila aspoň jednu transakciu so závislou osobou a má povinnosť dokumentácie transferového oceňovania podľa § 18 zákona. Závislou osobou je subjekt, s ktorým má daňovník personálne, majetkové alebo iné prepojenie (napr. ovládanie, príbuzenský vzťah, spoločný štatutár).
Formulár sa podáva spolu s daňovým priznaním k dani z príjmov právnických osôb do 3 mesiacov po skončení zdaňovacieho obdobia (zvyčajne do 31. marca nasledujúceho roka). V prípade predĺženia lehoty sa predlžuje aj podanie formulára. Podanie je možné výhradne elektronicky prostredníctvom portálu Finančnej správy SR.
Typické situácie zahrnujú:
- S.r.o. nakupuje tovar od materskej spoločnosti v zahraničí (podá Prehľad transakcií so závislou osobou)
- Dcérska spoločnosť poskytuje služby materskej spoločnosti (vyplní Prehľad s uvedením všetkých transakcií)
- Firma so spoločným štatutárom s inou firmou uzatvára zmluvu (obe firmy sú závislé osoby, podá sa Prehľad)
Formulár je určený pre právnické osoby s transakciami so závislými osobami.
Najdôležitejšie informácie týkajúce sa formulára Prehľad transakcií so závislými osobami
- Účel formulára – kontrola transferového oceňovania medzi závislými osobami
- Právny základ – § 18 zákona č. 595/2003 Z. z., Usmernenie MF SR č. MF/019153/2018-724
- Kto ho podáva – právnické osoby s transakciami so závislými osobami
- Kam – elektronicky cez portál Finančnej správy SR (spolu s daňovým priznaním)
- Lehota – do 3 mesiacov po skončení zdaňovacieho obdobia (do 31. marca)
- Dôležité – každá závislá osoba samostatne, transakcie v tis. €, výhradne elektronicky, sankcie za neúplné údaje
Na čo si dať pozor pri vyplňovaní formulára Prehľad transakcií so závislými osobami
Právny základ
Formulár vychádza z:
Kto formulár podáva?
Formulár podáva každá právnická osoba (daňovník), ktorá počas zdaňovacieho obdobia:
- Uskutočnila aspoň jednu transakciu so závislou osobou
- Má povinnosť dokumentácie transferového oceňovania – podľa § 18 zákona o dani z príjmov
Definícia závislej osoby
Závislou osobou je subjekt, s ktorým má daňovník:
- Personálne prepojenie – spoločný štatutárny zástupca, príbuzenský vzťah
- Majetkové prepojenie – ovládanie, podiel na základnom imaní, hlasovacích právach
- Iné prepojenie – ekonomická závislosť, ovplyvňovanie rozhodnutí
Príklady závislých osôb:
- Materská a dcérska spoločnosť
- Spoločnosti so spoločným vlastníkom
- Spoločnosti so spoločným štatutárnym zástupcom
- Blízke osoby (rodina) štatutárov alebo vlastníkov
Kam a ako podať formulár?
Kam:
- Finančná správa SR – elektronicky cez portál
Ako:
- Výhradne elektronicky – prostredníctvom portálu Finančnej správy SR (www.financnasprava.sk)
- Náš tip – najpohodlnejší spôsob podania cez FORM štúdio. Stačí vybrať spôsob odoslania a FORM štúdio sa postará o zvyšok. Uloží, vytlačí, odošle PDF e-mailom, alebo elektronicky správnej inštitúcii, ak to umožňuje. To ale nie je všetko – objavte ďalšie výhody FORM štúdia.
Lehota a spôsob podania
Formulár sa podáva spolu s daňovým priznaním k dani z príjmov právnických osôb:
- Do 3 mesiacov po skončení zdaňovacieho obdobia (zvyčajne do 31. marca nasledujúceho roka)
- V prípade predĺženia lehoty – predlžuje sa aj podanie formulára (o 3 alebo 6 mesiacov)
Štruktúra formulára
Formulár je členený do dvoch častí:
I. časť – Údaje o daňovníkovi
- Obchodné meno
- IČO
- DIČ
- Právna forma – s.r.o., a.s., družstvo, iné
- Sídlo – ulica, číslo, PSČ, obec
- SK NACE – kód hlavnej činnosti
- Informácia o skupine – či je daňovník súčasťou skupiny podnikov s konsolidovanou účtovnou závierkou
II. časť – Transakcie so závislou osobou
Vyplňuje sa samostatne za každú závislú osobu.
Údaje o závislej osobe
- Obchodné meno / Názov
- IČO (ak má)
- Sídlo / Adresa
- Štát
- Vzťah k daňovníkovi – materská spoločnosť, dcérska spoločnosť, spoločný vlastník, iné
Prehľad transakcií (v tis. €)
1. Majetok
- Nehmotný majetok – softvér, licencie, patenty, know-how
- Hmotný majetok – nehnuteľnosti, stroje, zariadenia
- Finančný majetok – cenné papiere, podiely, pôžičky
2. Zásoby
- Materiál – nákup/predaj materiálu
- Výrobky – nákup/predaj výrobkov
- Tovar – nákup/predaj tovaru
3. Služby
- Manažment – riadiace služby
- Výskum a vývoj – výskumné služby
- Prenájom – prenájom majetku
- Marketing – marketingové služby
- Administratívne služby – účtovníctvo, personalistika
- Technické služby – údržba, opravy
- Iné služby
4. Licenčné poplatky
- Softvér – licencie na softvér
- Patenty – licencie na patenty
- Know-how – licencie na know-how
- Ochranné známky – licencie na ochranné známky
5. Úroky
- Z úverov – úroky z poskytnutých/prijatých úverov
- Z dlhopisov – úroky z dlhopisov
- Z cash-poolingu – úroky z cash-poolingových dohôd
6. Dohody o príspevkoch
- Služby – príspevky na služby
- Aktíva – príspevky na aktíva
7. Doplňujúce informácie
- Poistenie – poistné vzťahy
- Záruky – poskytnuté/prijaté záruky
8. Pohľadávky a záväzky (k záveru obdobia)
- Pohľadávky – stav pohľadávok voči závislej osobe k 31.12.
- Záväzky – stav záväzkov voči závislej osobe k 31.12.
Dôležité upozornenia
Pri vyplňovaní formulára:
- Každá závislá osoba – musí byť uvedená samostatne (osobitný formulár pre každú závislú osobu)
- Len transakcie za zdaňovacie obdobie – uvádzajú sa len transakcie uskutočnené počas zdaňovacieho obdobia
- Údaje v tis. € – všetky sumy sa uvádzajú v tisícoch eur
- Neúplné alebo nesprávne údaje – môžu viesť k výzve alebo sankcii od daňového úradu
Časté chyby pri vyplňovaní formulára
- Chybné identifikačné údaje daňovníka – obchodné meno, IČO, DIČ sú nesprávne
- Chybný SK NACE kód – kód hlavnej činnosti je nesprávny
- Neoznačenie účasti v skupine – nie je uvedené, či je daňovník súčasťou skupiny podnikov
- Chybné údaje o závislej osobe – obchodné meno, IČO, sídlo závislej osoby sú nesprávne
- Neuvedenie všetkých závislých osôb – nie sú uvedené všetky závislé osoby, s ktorými boli transakcie
- Chybné sumy transakcií – sumy transakcií sú nesprávne alebo nie sú uvedené v tis. €
- Neuvedenie typu transakcie – nie je jasné, o aký typ transakcie ide (majetok, služby, úroky...)
- Chybné pohľadávky a záväzky – stav pohľadávok a záväzkov k 31.12. je nesprávny
- Zahrnutie transakcií mimo zdaňovacieho obdobia – sú zahrnuté transakcie z iného obdobia
- Podanie papierovou formou – formulár bol podaný papierovo (povinné elektronicky)
- Opozdené podanie – formulár bol podaný po uplynutí lehoty (sankcie)
- Nepodanie formulára – formulár nebol podaný, hoci existovali transakcie so závislými osobami (sankcie)
- S FORM studiom sa chýb báť nemusíte – predvyplní často používané údaje, presne spočíta a zaokrúhli potrebné hodnoty a upozorní na neplatný údaj. Pokyny máte vždy po ruke, takže ľahko zistíte, ako údaj správne vyplniť. Pozrite sa na ďalšie chytré funkcie FORM studia.
Zhrnutie
- Kto ho podáva – právnické osoby s transakciami so závislými osobami
- Kam – elektronicky cez portál Finančnej správy SR (spolu s daňovým priznaním k DPPO)
- Lehota – do 3 mesiacov po skončení zdaňovacieho obdobia (do 31. marca), predĺženie spolu s daňovým priznaním
