Prehľad o peňažných tokoch - nepriama metóda

Na čo slúži formulár Prehľad o peňažných tokoch (nepriama metóda)

Prehľad o peňažných tokoch (nepriama metóda) je formulár, ktorý predstavuje povinnú súčasť riadnej, mimoriadnej alebo priebežnej účtovnej závierky subjektov, ktoré vedú podvojné účtovníctvo. Formulár vychádza z § 17 ods. 6 a § 20 ods. 1 písm. e) zákona č. 431/2002 Z. z., o účtovníctve, a je určený na prehľadné a zrozumiteľné zobrazenie peňažných tokov z prevádzkovej, investičnej a finančnej činnosti účtovnej jednotky za účtovné obdobie.

Základom spracovania je úprava výsledku hospodárenia o nepeňažné operácie, čím sa zisťuje reálny tok hotovosti. Formulár sa podáva ako súčasť účtovnej závierky do 3 mesiacov po skončení účtovného obdobia (zvyčajne do 31. marca) alebo do 6 mesiacov v prípade povinného auditu. Účtovná závierka sa podáva elektronicky cez portál Finančnej správy SR vo formáte XML.

Typické situácie zahrnujú:

• Obchodná spoločnosť zostavuje účtovnú závierku v plnom rozsahu (vyplní Prehľad o peňažných tokoch nepriamou metódou)
• Nezisková organizácia má povinný audit (zostaví Prehľad nepriamou metódou)
• Subjekt s povinným auditom podáva účtovnú závierku (Prehľad o peňažných tokoch je povinnou súčasťou)

Formulár je určený pre všetky účtovné jednotky, ktoré zostavujú účtovnú závierku v plnom rozsahu (obchodné spoločnosti, neziskové organizácie, subjekty s povinným auditom podľa § 19 zákona).

Najdôležitejšie informácie týkajúce sa formulára Prehľad o peňažných tokoch (nepriama metóda)

• Účel formulára – zobrazenie peňažných tokov z prevádzkovej, investičnej a finančnej činnosti (nepriamou metódou)
• Právny základ – zákon č. 431/2002 Z. z. (§ 17 ods. 6, § 20 ods. 1 písm. e)), opatrenie MF SR č. MF/23377/2007-74
• Kto ho zostavuje – účtovné jednotky zostavujúce účtovnú závierku v plnom rozsahu
• Kam – súčasť účtovnej závierky podanej elektronicky cez portál Finančnej správy SR
• Lehota – do 3 mesiacov po skončení účtovného obdobia (do 6 mesiacov pri povinnom audite)
• Dôležité – nepriama metóda (úprava výsledku hospodárenia), podpis štatutára, súlad s účtovnými knihami

Na čo si dať pozor pri vyplňovaní formulára Prehľad o peňažných tokoch (nepriama metóda)

Právny základ

Formulár je povinnou súčasťou účtovnej závierky podľa:

• § 17 ods. 6 zákona č. 431/2002 Z. z., o účtovníctve
• § 20 ods. 1 písm. e) zákona č. 431/2002 Z. z.
• Opatrenie MF SR č. MF/23377/2007-74

Pre koho je formulár určený?

Formulár sú povinné vypĺňať:

• Všetky účtovné jednotky – ktoré zostavujú účtovnú závierku v plnom rozsahu
• Obchodné spoločnosti
• Neziskové organizácie
• Subjekty s povinným auditom – podľa § 19 zákona o účtovníctve

Identifikačné údaje účtovnej jednotky

• Obchodné meno
• IČO
• Sídlo
• Účtovné obdobie – od (dátum), do (dátum)

Štruktúra formulára

Formulár obsahuje tri hlavné sekcie:

1. Prevádzková činnosť

Úprava hospodárskeho výsledku o nepeňažné položky:

• Hospodársky výsledok – zisk alebo strata pred zdanením

Úpravy:

• Odpisy dlhodobého majetku
• Zmena stavu opravných položiek
• Zmena stavu rezerv
• Kurzové rozdiely
• Úroky (nákladové/výnosové)
• Iné nepeňažné operácie

Zmeny pracovného kapitálu:

• Zmena stavu pohľadávok
• Zmena stavu krátkodobých záväzkov
• Zmena stavu zásob
• Zmena stavu časového rozlíšenia

• Čistý peňažný tok z prevádzkovej činnosti – výsledok po úpravách

2. Investičná činnosť

Výdavky:

• Výdavky na obstaranie dlhodobého majetku
• Výdavky na nákup cenných papierov
• Poskytnuté pôžičky
• Iné výdavky na investičnú činnosť

Príjmy:

• Príjmy z predaja dlhodobého majetku
• Príjmy z predaja cenných papierov
• Prijaté dividendy
• Splatenie poskytnutých pôžičiek
• Iné príjmy z investičnej činnosti

• Čistý peňažný tok z investičnej činnosti – rozdiel medzi príjmami a výdavkami

3. Finančná činnosť

Príjmy:

• Prijaté úvery a pôžičky
• Emisie akcií a dlhopisov
• Dotácie
• Iné príjmy z finančnej činnosti

Výdavky:

• Splácanie úverov a pôžičiek
• Vyplatené dividendy
• Odkúpenie vlastných akcií
• Iné výdavky na finančnú činnosť

• Čistý peňažný tok z finančnej činnosti – rozdiel medzi príjmami a výdavkami

Celkový čistý peňažný tok

• Suma – súčet čistých peňažných tokov zo všetkých troch činností (prevádzkovej, investičnej, finančnej)

Stav peňažných prostriedkov

• Stav na začiatku účtovného obdobia
• Stav na konci účtovného obdobia – začiatočný stav + celkový čistý peňažný tok

Podpis

Formulár musí byť podpísaný:

• Štatutárny zástupca
• Osoba zodpovedná za účtovnú závierku
• Účtovník
• Dátum – kedy bol výkaz zostavený

Kam a ako podať formulár?

Kam:

• Finančná správa SR – ako súčasť účtovnej závierky

Ako:

• Elektronicky – cez portál Finančnej správy SR (www.financnasprava.sk)
• Formát – XML
• Náš tip – najpohodlnejší spôsob podania cez FORM štúdio. Stačí vybrať spôsob odoslania a FORM štúdio sa postará o zvyšok. Uloží, vytlačí, odošle PDF e-mailom, alebo elektronicky správnej inštitúcii, ak to umožňuje. To ale nie je všetko – objavte ďalšie výhody FORM štúdia.

Lehota na predloženie

Formulár sa podáva ako súčasť účtovnej závierky:

• Do 3 mesiacov po skončení účtovného obdobia (zvyčajne do 31. marca)
• Do 6 mesiacov v prípade povinného auditu

Časté chyby pri vyplňovaní formulára

• Použitie priamej metódy namiesto nepriamej – formulár sa vypĺňa nepriamou metódou (úprava výsledku hospodárenia)
• Chybná úprava hospodárskeho výsledku – nepeňažné operácie nie sú správne pripočítané/odpočítané
• Nesúlad s účtovnými knihami – údaje nekorešpondujú s účtovnými knihami a analytickou evidenciou
• Chybné zmeny pracovného kapitálu – zmeny pohľadávok, záväzkov, zásob sú nesprávne
• Chybný výpočet čistého peňažného toku – súčet peňažných tokov zo všetkých činností je nesprávny
• Nesúlad so súvahou – stav peňažných prostriedkov nekorešponduje so súvahou
• Chybejúci podpis štatutára – formulár nie je podpísaný štatutárnym zástupcom
• Chybejúci podpis účtovníka – formulár nie je podpísaný účtovníkom
• Chybejúci podpis osoby zodpovednej za závierku – formulár nie je podpísaný osobou zodpovednou za účtovnú závierku
• Opozdené podanie – účtovná závierka bola podaná po uplynutí lehoty (sankcie podľa § 38 zákona)
• Nepodanie v XML formáte – účtovná závierka nebola podaná elektronicky vo formáte XML
• S FORM studiom sa chýb báť nemusíte – predvyplní často používané údaje, presne spočíta a zaokrúhli potrebné hodnoty a upozorní na neplatný údaj. Pokyny máte vždy po ruke, takže ľahko zistíte, ako údaj správne vyplniť. Pozrite sa na ďalšie chytré funkcie FORM studia.

Zhrnutie

• Kto zostavuje – účtovné jednotky zostavujúce účtovnú závierku v plnom rozsahu (obchodné spoločnosti, neziskové organizácie, subjekty s povinným auditom)
• Kam – súčasť účtovnej závierky podanej elektronicky cez portál Finančnej správy SR
• Lehota – do 3 mesiacov po skončení účtovného obdobia (do 6 mesiacov pri povinnom audite)