Prehľad o peňažných tokoch - nepriama metóda

Popis formulára: Prehľad o peňažných tokoch (nepriama metóda)

Formulár Prehľad o peňažných tokoch – nepriama metóda predstavuje povinnú súčasť riadnej, mimoriadnej alebo priebežnej účtovnej závierky subjektov, ktoré vedú podvojné účtovníctvo. Je určený na prehľadné a zrozumiteľné zobrazenie peňažných tokov z prevádzkovej, investičnej a finančnej činnosti účtovnej jednotky za účtovné obdobie. Základom spracovania je úprava výsledku hospodárenia o nepeňažné operácie, čím sa zisťuje reálny tok hotovosti. Tento formulár zohľadňuje požiadavky uvedené v § 17 ods. 6 a § 20 ods. 1 písm. e) zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve.

Pre koho je formulár určený

Formulár sú povinné vypĺňať všetky účtovné jednotky, ktoré zostavujú účtovnú závierku v plnom rozsahu, napr. obchodné spoločnosti, neziskové organizácie alebo subjekty s povinným auditom podľa § 19 zákona o účtovníctve.

Lehota na predloženie

Formulár sa podáva ako súčasť účtovnej závierky:

• do 3 mesiacov po skončení účtovného obdobia (zvyčajne do 31. marca),
• do 6 mesiacov v prípade povinného auditu.

Účtovná závierka sa podáva elektronicky cez portál Finančnej správy SR vo formáte XML.

Štruktúra formulára

Formulár obsahuje tri hlavné sekcie:

• Prevádzková činnosť – úprava hospodárskeho výsledku o nepeňažné položky a zmeny pracovného kapitálu,
• Investičná činnosť – výdavky a príjmy z obstarania, predaja majetku, pôžičiek a cenných papierov,
• Finančná činnosť – tok hotovosti z úverov, vlastného imania a dividend.

Na čo si dať pozor

• Formulár sa vypĺňa nepriamou metódou, nie priamym výpočtom hotovosti.
• Údaje musia byť v súlade s účtovnými knihami a analytickou evidenciou.
• Formulár musí byť podpísaný štatutárom, osobou zodpovednou za závierku a účtovníkom.
• Nesprávne údaje môžu viesť k sankcii podľa § 38 zákona o účtovníctve.

Relevantné predpisy

• Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve
• Opatrenie MF SR č. MF/23377/2007-74
• Metodické pokyny Finančnej správy SR