Prehľad o peňažných tokoch - priama metóda

Prehľad o peňažných tokoch (priama metóda)

Formulár „Prehľad o peňažných tokoch (priama metóda)” je určený účtovným jednotkám, ktoré vedú podvojné účtovníctvo a zostavujú účtovnú závierku v plnom rozsahu. Tento výkaz patrí medzi súčasť účtovnej závierky a je povinný pre tie subjekty, ktoré to majú stanovené zákonom alebo vykazujú v plnom rozsahu podľa opatrenia Ministerstva financií SR č. MF/23377/2007-31 v znení neskorších predpisov.

Výkaz slúži na transparentné zobrazenie peňažných tokov – teda príjmov a výdavkov – z prevádzkovej, investičnej a finančnej činnosti za účtovné obdobie. Umožňuje sledovať skutočný pohyb peňazí na účtoch účtovnej jednotky a poskytuje dôležitý podklad pre finančnú analýzu.

Právny základ a povinnosť

Formulár je súčasťou účtovnej závierky podľa § 17a zákona č. 431/2002 Z.z. o účtovníctve. Povinnosť vyplniť tento formulár majú najmä:

• právnické osoby, ktoré účtujú v sústave podvojného účtovníctva,
• účtovné jednotky, ktoré nie sú mikro účtovnou jednotkou,
• subjekty verejného záujmu (napr. akciové spoločnosti, banky, poisťovne).

Lhôta na podanie

Výkaz sa prikladá k účtovnej závierke zostavenej k poslednému dňu účtovného obdobia (napr. 31. december), a to najneskôr v lehote určenej na podanie daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb – t.j. do 3 mesiacov od skončenia účtovného obdobia (možno predĺžiť až o ďalšie 3 mesiace).

Stručná štruktúra formulára

Formulár je rozdelený do troch hlavných častí:

1. Peňažné toky z prevádzkovej činnosti (napr. príjmy z predaja výrobkov, výdavky na mzdy, služby, dane),
2. Peňažné toky z investičnej činnosti (napr. nákup/predaj dlhodobého majetku, prijaté dividendy),
3. Peňažné toky z finančnej činnosti (napr. prijaté úvery, splácanie záväzkov, emisie cenných papierov).

Na čo si dať pozor

• Hodnoty sa uvádzajú v skutočnom peňažnom vyjadrení – teda nezahŕňajú nepeňažné operácie.
• Formulár je potrebné dôkladne kontrolovať – jeho súlad s účtovníctvom je predmetom auditu a kontrol daňového úradu.
• Odporúča sa vyplniť ho v súlade s ostatnými časťami účtovnej závierky (napr. súvahou a výkazom ziskov a strát).