Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti

Na čo slúži formulár Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov FO zo ZČ

Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti sa vykonáva podľa § 38 a § 39 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Tento proces sa týka zamestnancov, ktorí počas roka poberali príjmy zo závislej činnosti a ktorých o ročné zúčtovanie požiadajú svojho zamestnávateľa. Vyplnené ročné zúčtovanie slúži na správne vysporiadanie daňových povinností zamestnanca za celý zdaňovací rok, pričom môže viesť buď k doplateniu dane alebo k vráteniu preplatku.

Povinnosti a podmienky pre zamestnanca: Podanie žiadosti včas a priloženie všetkých potrebných dokladov (napr. potvrdenia o príjmoch od iných zamestnávateľov, doklady o zaplatení príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, potvrdenia na uplatnenie daňového bonusu na deti alebo úroky z hypotéky). Ak zamestnanec dosahoval iné zdaniteľné príjmy (napr. zo živnosti, prenájmu, kapitálového majetku), ročné zúčtovanie zaň zamestnávateľ nesmie vykonať a zamestnanec musí podať vlastné daňové priznanie. V prípade uplatnenia daňového bonusu je potrebné splniť všetky zákonné podmienky podľa § 33 zákona o dani z príjmov.

Pozor na špecifiká: Preddavky sa prepočítavajú so sadzbami dane: 19 % zo základu dane do 41 445,46 € a 25 % zo základu dane nad túto sumu. Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje 4 922,82 €, na manžela/manželku 4 500,86 €. Suma daňového bonusu na dieťa do 18 rokov je 140 € mesačne, na dieťa nad 18 rokov 50 € mesačne, s limitmi percenta základu dane podľa počtu detí.

Formulár „Ročné zúčtovanie preddavkov na daň" vyhotovuje zamestnávateľ a slúži tiež ako doklad pre účely § 39 ods. 6 zákona o dani z príjmov (napr. pri podávaní daňového priznania zamestnancom, ak je to potrebné).

Ročné zúčtovanie vyhotovuje zamestnávateľ pre zamestnanca na základe písomnej žiadosti.

Najdôležitejšie informácie týkajúce sa formulára Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov FO zo ZČ

• Účel – správne vysporiadanie daňových povinností zamestnanca za zdaňovací rok (doplatok alebo preplatok)
• Právny základ – § 38, § 39, § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
• Pre koho – zamestnanci (príjmy zo závislej činnosti, požiadajú zamestnávateľa)
• Kto vyhotovuje – zamestnávateľ (na základe písomnej žiadosti)
• Povinnosti zamestnanca – žiadosť včas, priložiť doklady (potvrdenia príjmov, príspevky DDS, daňový bonus), iné zdaniteľné príjmy (živnosť, prenájom, kapitál) › vlastné daňové priznanie (zamestnávateľ nesmie zúčtovať), daňový bonus (splniť podmienky § 33)
• Sadzby dane – 19 % (do 41 445,46 €), 25 % (nad 41 445,46 €)
• Nezdaniteľná časť – 4 922,82 € (daňovník), 4 500,86 € (manžel/manželka)
• Daňový bonus – 140 € mesačne (dieťa do 18 r.), 50 € mesačne (dieťa nad 18 r.), limity percenta základu dane (počet detí)
• Doklad – § 39 ods. 6 (podanie daňového priznania, ak potrebné)

Na čo si dať pozor pri vyplňovaní formulára

Právny základ

Ročné zúčtovanie vychádza z:

• § 38 zákona č. 595/2003 Z. z., o dani z príjmov – ročné zúčtovanie preddavkov na daň
• § 39 zákona č. 595/2003 Z. z., o dani z príjmov – povinnosti zamestnávateľa
• § 33 zákona č. 595/2003 Z. z., o dani z príjmov – daňový bonus

Pre koho je ročné zúčtovanie určené?

• Zamestnancov – ktorí počas roka poberali príjmy zo závislej činnosti
• Požiadali zamestnávateľa – o vykonanie ročného zúčtovania

Kto ročné zúčtovanie vyhotovuje?

• Zamestnávateľ – na základe písomnej žiadosti zamestnanca

Lehoty

Ročné zúčtovanie má tieto lehoty:

Žiadosť zamestnanca

• Najneskôr do 15. februára – zamestnanec musí požiadať zamestnávateľa písomne

Účel ročného zúčtovania

Ročné zúčtovanie slúži:

• Správne vysporiadanie daňových povinností – za celý zdaňovací rok
• Doplatok dane – ak zamestnanec nedoplatil
• Vrátenie preplatku – ak zamestnanec preplatil

Povinnosti a podmienky pre zamestnanca

Zamestnanec musí:

Priložiť všetky potrebné doklady

Doklady zahŕňajú:

• Potvrdenia o príjmoch – od iných zamestnávateľov (ak boli)
• Doklady o zaplatení príspevkov – na doplnkové dôchodkové sporenie (DDS)
• Potvrdenia na uplatnenie daňového bonusu:
  • Na deti
  • Úroky z hypotéky

Iné zdaniteľné príjmy

Ak zamestnanec dosahoval:

• Iné zdaniteľné príjmy (napr. zo živnosti, prenájmu, kapitálového majetku)
• Zamestnávateľ nesmie vykonať ročné zúčtovanie
• Zamestnanec musí podať vlastné daňové priznanie

Uplatnenie daňového bonusu

Pri uplatnení daňového bonusu:

• Splniť všetky zákonné podmienky – podľa § 33 zákona

Sadzby dane

Preddavky sa prepočítavajú so sadzbami:

• 19 % – zo základu dane do 41 445,46 €
• 25 % – zo základu dane nad 41 445,46 €

Nezdaniteľná časť základu dane

Nezdaniteľné časti:

• 4 922,82 € – na daňovníka
• 4 500,86 € – na manžela/manželku

Daňový bonus

Sumy daňového bonusu:

• 140 € mesačne – na dieťa do 18 rokov
• 50 € mesačne – na dieťa nad 18 rokov

Limity:

• Percento základu dane – podľa počtu detí

Obsah ročného zúčtovania

1. Identifikačné údaje zamestnávateľa

• Obchodné meno / Názov
• IČO – identifikačné číslo organizácie
• DIČ – daňové identifikačné číslo
• Adresa sídla

2. Identifikačné údaje zamestnanca

• Meno a priezvisko
• Rodné číslo
• Adresa trvalého pobytu

3. Zdaňovacie obdobie

• Kalendárny rok – za ktorý sa zúčtovanie vykonáva

4. Celkové príjmy

• Hrubé príjmy – celková suma hrubých miezd (EUR)

5. Základ dane

• Základ dane – po odpočte nezdaniteľných častí (EUR)

6. Nezdaniteľné časti

• Nezdaniteľná časť na daňovníka – 4 922,82 € (EUR)
• Nezdaniteľná časť na manžela/manželku – 4 500,86 € (ak uplatnená) (EUR)
• Iné nezdaniteľné časti – ak boli uplatnené (EUR)

7. Daň

• Vypočítaná daň – podľa sadzieb 19 % / 25 % (EUR)

8. Zrazené preddavky

• Suma zrazených preddavkov – počas zdaňovacieho roka (EUR)

9. Daňový bonus

• Priznaný daňový bonus – celková suma (EUR)
• Vyplatený daňový bonus – počas aktuálneho roka (EUR)

10. Výsledok zúčtovania

Doplatok alebo preplatok:

• Nedoplatok – ak zrazené preddavky sú nižšie ako vypočítaná daň (EUR)
• Preplatok – ak zrazené preddavky sú vyššie ako vypočítaná daň (EUR)

11. Podpis

• Podpis zamestnávateľa – oprávnená osoba
• Meno a funkcia
• Pečiatka – ak je k dispozícii
• Dátum vyhotovenia – kedy bolo ročné zúčtovanie vyhotovené (DD.MM.RRRR)

Dôležité upozornenia

Priložiť doklady:

• Potvrdenia, doklady – všetky potrebné

Iné zdaniteľné príjmy:

• Živnosť, prenájom, kapitál › vlastné daňové priznanie (zamestnávateľ nesmie zúčtovať)

Daňový bonus:

• Splniť podmienky – § 33

Sadzby:

• 19 % / 25 %

Nezdaniteľné časti:

• 4 922,82 € / 4 500,86 €

Daňový bonus:

• 140 € / 50 € mesačne

Časté chyby pri vykonávaní ročného zúčtovania

• Chýbajúce doklady – nie sú priložené všetky potrebné doklady (nesprávne zúčtovanie)
• Neuvedené iné príjmy – zamestnanec mal iné zdaniteľné príjmy, ale nepodal daňové priznanie (porušenie zákona)
• Chybná výška príjmov – uvedená suma nezodpovedá skutočnosti (nesprávny výpočet dane)
• Chybné sadzby dane – použité nesprávne sadzby (nesprávny výpočet dane)
• Chybné nezdaniteľné časti – použité nesprávne sumy (nesprávny výpočet dane)
• Chybný daňový bonus – nesprávna suma bonusu (nesprávny výpočet dane)
• Nesplnené podmienky bonusu – nesplnené zákonné podmienky § 33 (nesprávne uplatnenie)
• Chybejúci podpis – ročné zúčtovanie nie je podpísané oprávnenou osobou (neplatné)
• S FORM studiom sa chýb báť nemusíte – predvyplní často používané údaje, presne spočíta a zaokrúhli potrebné hodnoty a upozorní na neplatný údaj. Pokyny máte vždy po ruke, takže ľahko zistíte, ako údaj správne vyplniť. Pozrite sa na ďalšie chytré funkcie FORM studia.

Zhrnutie

• Pre koho – zamestnanci (príjmy zo závislej činnosti, požiadajú zamestnávateľa)
• Kto vyhotovuje – zamestnávateľ (na základe písomnej žiadosti)